BookStation

 Το παρόν έργο επικεντρώνεται στην φορολογική μεταχείριση της ακίνητης περιουσίας, χωρίζεται σε 9 κεφάλαια και είναι ενημερωμένο με το Ν.4223/2013 (περί ΕΝΦΙΑ) και την ΠΟΛ.1013/7.1.2014.

 

Στο πρώτο κεφάλαιο αναλύεται κατά άρθρο ο Α.Ν.1521/1950 «Περί φόρου μεταβιβάσεως ακινήτων», με παράθεση σχολίων, επεξηγήσεων, συνδεόμενων διατάξεων νόμου προς τις υπό ανάλυση διατάξεις, γνωμοδοτήσεων ΝΣΚ και κυρίως δικαστικών αποφάσεων περί της πρακτικής εφαρμογής των σχετικών νόμων από την ελληνική δικαιοσύνη στις πραγματικές υποθέσεις που κρίθηκαν ενώπιον τους. 

 

Στο δεύτερο κεφάλαιο παρουσιάζεται ο Ν.2961/2001 «Κύρωση του Κώδικα Διατάξεων Φορολογίας Κληρονομιών, Δωρεών, Γονικών Παροχών Προικών και Κερδών από Τυχερά Παίγνια» κατά άρθρο, εξίσου με παράθεση σχολίων, επεξηγήσεων, συνδεόμενων διατάξεων νόμου προς τις υπό ανάλυση διατάξεις, γνωμοδοτήσεων ΝΣΚ και κυρίως δικαστικών αποφάσεων περί της πρακτικής εφαρμογής των σχετικών νόμων από την ελληνική δικαιοσύνη στις πραγματικές υποθέσεις που κρίθηκαν ενώπιον τους. 

 

Στο τρίτο κεφάλαιο παρουσιάζονται πλευρές του Ν.1078/1980 σχετικά με την απαλλαγή από το ΦΜΑ της αγοράς πρώτης κατοικίας, του Ν.3091/2002 σχετικά με τον ειδικό φόρο ακινήτων και του Ν.2859/2000 για το χειρισμό σε σχέση με το ΦΠΑ.

 

Στο τέταρτο κεφάλαιο γίνεται εισαγωγή στις νομικές ρυθμίσεις που αφορούν τις εξωχώριες εταιρείες, με παράθεση σχετικών άρθρων του νόμου, σχολίων, επεξηγήσεων και παράθεση  δικαστικών αποφάσεων που διαπλάθουν το εφαρμοστέο δίκαιο.

 

Στο πέμπτο κεφάλαιο παρατίθεται μια συνοπτική μεν, πλην περιεκτική εικόνα του νομικού καθεστώτος που διέπει τις κατασχέσεις, με παράθεση σχετικών άρθρων του νόμου, σχολίων, επεξηγήσεων και παράθεση δικαστικών αποφάσεων που διαπλάθουν το εφαρμοστέο δίκαιο.

 

Στα κεφάλαια αυτά, ενίοτε, παρατίθενται και πρακτικά παραδείγματα, πέραν των όσων νομολογούνται στις εκτεθείσες δικαστικές αποφάσεις, συναφείς Πολ και χρήσιμη αρθρογραφία.

 

Στο έκτο κεφάλαιο παρατίθεται ο νεοψηφισθείς Ν.4223/2013 περί Ενιαίου Φόρου Ιδιοκτησίας Ακινήτων (ΕΝ.Φ.Ι.Α.) με πλήρη ανάλυση και πρακτικά παραδείγματα, καθώς και οι αλλαγές που αυτός επέφερε σε άλλους νόμους. Στο ίδιο κεφάλαιο γίνεται παρουσίαση του άρθρου 32 του Ν.3842/2010, το οποίο εξακολουθεί να ισχύει για τις ανάγκες του ΕΝΦΙΑ και με βάση αυτό υπολογίζεται η αντικειμενική αξία της ακίνητης περιουσίας.

 

Στο έβδομο κεφάλαιο γίνεται μια προσπάθεια παρουσίασης των κυριότερων σημείων της φορολογίας εισοδήματος σε σχέση με τα ακίνητα. Σημειώνεται ότι λόγω της αντικατάστασης του Ν.2238/1994 από το Ν.4172/2013 (Κ.Φ.Ε.), παρατίθενται και οι δύο νόμοι που αφορούν σε φορολογικά έτη που έχουν αρχίσει πριν ή μετά την 1/1/2014 αντίστοιχα. Επιπλέον, παρατίθενται λεπτομερείς οδηγίες για τη συμπλήρωση του εντύπου Ε2 για τη χρήση 2013.

 

Στο όγδοο κεφάλαιο παρουσιάζονται τα κυριότερα σημεία του Ν.4174/2013 (Κ.Φ.Δ.) που αφορούν στα ακίνητα, όπου μεταξύ άλλων αναλύεται ο προσδιορισμός και είσπραξη του φόρου, καθώς και ενδεχόμενες κυρώσεις λόγω μη συμμόρφωσης με την ισχύουσα φορολογική νομοθεσία. Επιπλέον, στο συγκεκριμένο κεφάλαιο περιέχεται ο τύπος, το περιεχόμενο και οι διαδικασίες χορήγησης του Πιστοποιητικού ΕΝΦΙΑ.

 

Τέλος, το ένατο κεφάλαιο αναφέρεται στο έντυπο Ε9, όπου παρατίθενται αναλυτικές οδηγίες, παραδείγματα και εφαρμογές για τη συμπλήρωσή του, καθώς και για την υποβολή τροποποιητικής δήλωσης.

 

ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΑ

 

Στο παρόν βιβλίο αναλύονται τα ανακύπτονtα φορολογικά ζητήματα και εν γένει η νομική μεταχείριση της ακίνητης περιουσίας υπό το πρίσμα των διατάξεων του α.ν.1521/1950 "Περί φόρου μεταβιβάσεως ακινήτων", του Ν.2961/2001 "Κύρωση του Κώδικα Διατάξεων Φορολογίας Κληρονομιών, Δωρεών, Γονικών Παροχών Προικών και Κερδών από Τυχερά Παίγνια", του Ν.1078/1980, του Ν.3091/2002 και του Ν.2859/2000. Επίσης, αναλύεται ο νέος Ν.4223/2013 περί Ενιαίου Φόρου Ιδιοκτησίας Ακινήτων (ΕΝΦΙΑ) και παρατίθενται ζητήματα φορολογίας εισοδήματος σε σχέση με τα ακίνητα σύμφωνα με τους Ν.2238/1994 και Ν.4172/2013, καθώς και ζητήματα που εμπίπτουν στον Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (Ν.4174/2013). Τέλος, παρουσιάζεται το έντυπο Ε9 με αναλυτικές οδηγίες συμπλήρωσης και πρακτικά παραδείγματα.

 

Πιο συγκεκριμένα:

Στο Κεφάλαιο Α΄ περί του α.ν.1521/1950 "Περί φόρου μεταβιβάσεως ακινήτων" αναλύονται τα εξής:

- Αντικείμενο φόρου μεταβίβασης ακινήτων

- Μεταβίβαση ιδανικού μεριδίου οικοπέδου σε περίπτωση ανέγερσης οικοδομής

- Καθορισμός αξίας ακινήτου

- Υπολογισμός φόρου μεταβίβασης αξίας ακινήτου

- Υπόχρεοι στο φόρο

- Απαλλαγές

- Διαδικαστικές προϋποθέσεις δήλωσης 

- Πρόσθετοι φόροι

- Καταβολή φόρου

- Έλεγχος από δημόσια αρχή, υποχρεώσεις συμβολαιογράφων

- Η τύχη του φόρου σε περίπτωση ματαίωσης του συμβολαίου

- Κυρώσεις και λοιπά συναφή ζητήματα

 

Στο κεφάλαιο Β΄ περί του νόμου 2961/2001 «Κύρωση του Κώδικα Διατάξεων Φορολογίας Κληρονομιών, Δωρεών, Γονικών Παροχών Προικών και Κερδών από Τυχερά Παίγνια» αναλύονται τα εξής :

- Αντικείμενο φόρου που θεσπίζει ο νόμος (κληρονομιές, γονικές παροχές, δωρεές αιτία θανάτου, προίκες, λαχεία)

- Έννοια κτήσης αιτία θανάτου

- Υπολογισμός περιουσίας που υποβάλλεται σε φόρο (συνυπολογισμός δωρεών, γονικών παροχών, προικών)

- Υπόχρεοι στο φόρο

- Χρόνος γένεσης φορολογικής υποχρέωσης και μετάθεση αυτού υπό όρους

- Ειδικές διατάξεις για τον υπολογισμό της αξίας των ακινήτων

- Ειδικές διατάξεις για την αξία της επικαρπίας, της δουλείας και της ψιλής κυριότητας

- Ειδικές διατάξεις για το καταπίστευμα

- Ειδικές διατάξεις για περιουσία που έχει υποστεί ζημιές ή έχει απαλλοτριωθεί

- Εκχώρηση ακινήτων στο Δημόσιο αντί αποπληρωμής φόρου

- Έκπτωση χρεών, βαρών και κληροδοτημάτων, επιμερισμός χρεών, απαλλαγές

- Απαλλαγή πρώτης κατοικίας κατά τον φόρο κληρονομιάς

- Κατάταξη φορολογούμενων σε κλίμακες

- Η περίπτωση της αποποίησης στον υπολογισμό του φόρου

- Έκπτωση φόρου των συνυπολογιζόμενων για την αποτίμηση της κληρονομιάς δωρεών, γονικών παροχών και προικών

- Έκπτωση φόρου αλλοδαπής

- Η εύρεση του φόρου στην περίπτωση διαδοχικών μεταβιβάσεων

- Έννοια κτήσης δωρεάς και γονικής παροχής

- Συνυπολογισμός προγενέστερων δωρεών, γονικών παροχών και προικών στην κτήση δωρεάς αιτία θανάτου

- Δωρεά αιτία θανάτου ολόκληρης περιουσίας

- Υπόχρεος στο φόρο δωρεά αιτία θανάτου, χρόνος γένεσης φορολογικής υποχρέωσης και μετάθεση αυτού

- Ειδικές διατάξεις για την επικαρπία και ψιλή κυριότητα στην γονική παροχή και στις δωρεές, εκπτώσεις

- Ακύρωση και ανάκληση δωρεών και γονικών παροχών

- Η απαλλαγή της πρώτης κατοικίας στην γονική παροχή και άλλες απαλλαγές

- Υπολογισμός φόρου

- Κτήση αιτία προίκας και λοιπές ανάλογες ειδικές διατάξεις

- Κέρδη από λαχεία και τυχερά παίγνια

- Διατυπώσεις δήλωσης, η περίπτωση της δήλωσης με επιφύλαξη, της εκπρόθεσμης δήλωσης

- Περιεχόμενο της δήλωσης, αρμοδιότητες προϊσταμένου Δ.Ο.Υ., η περίπτωση της αρνητικής δήλωσης, η ανάκληση δήλωσης

- Πρόσθετοι φόροι, μερικές και συμπληρωματικές πράξεις από τις αρχές επί των αρχικών

- Εξώδικη λύση διαφορών

- Η βεβαίωση του φόρου (διαδικασία, τίτλοι)

- Τρόπος καταβολής φόρου κτήσεων αιτία θανάτου

- Ευθύνη με σύμβαση τελευταίου κατόχου κληρονομιαίου ακινήτου και αντιπροσώπου υπόχρεου στο φόρο

- Πότε εκπίπτει φόρος που βεβαιώθηκε

- Η ρύθμιση της υποβολής δήλωσης στην περίπτωση του φόρου δωρεών, γονικών παροχών και προικών

- Το περιεχόμενο του φόρου στην περίπτωση της σχολάζουσας κληρονομιάς

- Παραγραφή δικαιωμάτων και απαιτήσεων του δημοσίου περί τον φόρο

- Θέσπιση απορρήτου

- Έκδοση πιστοποιητικών από προϊστάμενο Δ.Ο.Υ. , νομική σημασία αυτών

-Υποχρεώσεις αρχών, συμβολαιογράφων, δανειστών κληρονομιάς και λοιπών εμπλεκομένων προσώπων

- Πρόστιμα και ποινικές κυρώσεις

- Ακυρότητα ιδιωτικών αντεγγράφων

- Μεταβατικό Δίκαιο

 

Στο κεφάλαιο Γ΄ παρουσιάζονται τα εξής:

- Απαλλαγή εκ του φόρου μεταβιβάσεως της πρώτης κατοικίας

- Ειδικός φόρος ακινήτων

- Διαδικασία επιβολής του ειδικού φόρου

- Αναπροσαρμογή αναπόσβεστης αξίας ιδιοχρησιμοποιούμενων ακινήτων (τραπεζικές, ασφαλιστικές και εισηγμένες στο Χ.Α.Α. ΑΕ)

- Απόσβεση διαφοράς προκύπτουσας κατά το μετασχηματισμό επιχειρήσεων

- ΦΠΑ: Υποκείμενοι στο φόρο και υποχρεώσεις τους, παράδοση ακινήτων, πράξεις θεωρούμενες ως παράδοση αγαθών, χρόνος γένεσης φορολογικής υποχρέωσης

- Χρηματοδοτική μίσθωση ακινήτου: φορολογικές απαλλαγές και άλλες ρυθμίσεις

 

 

Στο κεφάλαιο Δ΄ αναλύονται συνοπτικά τα βασικά γνωρίσματα μιας εξωχώριας εταιρείας και δίνεται έμφαση στη σύνδεση τους με την ακίνητη περιουσία.

 

Στο κεφάλαιο Ε΄ αναλύεται, εξίσου συνοπτικά, το νομικό πλαίσιο των κατασχέσεων και πλειστηριασμών, επικεντρωμένο γύρω από την ακίνητη περιουσία.

 

Στο κεφάλαιο ΣΤ΄ αναλύεται ο Ενιαίος Φόρος Ιδιοκτησίας Ακινήτων (ΕΝ.Φ.Ι.Α.) με πρακτικά παραδείγματα ως εξής:

- Αντικείμενο και υποκείμενο του φόρου

- Απαλλαγές από το φόρο

- Υπολογισμός του κύριου και συμπληρωματικού φόρου του ΕΝ.Φ.Ι.Α., προσδιορισμός αυτού και χρόνος υποβολής δήλωσης

- Χορήγηση εκπτώσεων, πληρωμή και αναστολή πληρωμής ΕΝ.Φ.Ι.Α., εξόφληση φόρου

- Κυριότερες αλλαγές που επέφερε στη νομοθεσία

- Προσδιορισμός αξίας ακινήτων σύμφωνα με το άρθρο 32 του Ν.3842/2010

 

Στο κεφάλαιο Ζ΄ αναλύονται πλευρές της φορολογίας εισοδήματος σε σχέση με τα ακίνητα σύμφωνα με τους δύο Κ.Φ.Ε., καθώς και το έντυπο Ε2. Πιο συγκεκριμένα παρουσιάζονται:

i) Σύμφωνα με το Ν.2238/1994:

- Κατηγορίες εισοδήματος και γενικές διατάξεις

- Εισόδημα από ακίνητα και απόκτησή του (έννοια, περιπτώσεις, εκχώρηση μισθωμάτων, ακαθάριστο και καθαρό εισόδημα, φορολογικός συντελεστής)

- Εισόδημα από εμπορικές επιχειρήσεις σε σχέση με τα ακίνητα και εκπιπτόμενες δαπάνες

- Φορολογία νομικών προσώπων σε σχέση με τα ακίνητα

- Φόρος υπεραξίας μεταβίβασης ακινήτων

- Τεκμήρια, ετήσια αντικειμενική δαπάνη και δαπάνη απόκτησης περιουσιακών στοιχείων

 

ii) Σύμφωνα με το Ν.4172/2013:

- Γενικές διατάξεις, έννοια φορολογητέου εισοδήματος

- Εισόδημα από ακίνητη περιουσία

- Υπεραξία μεταβίβασης ακίνητης περιουσίας: Καθορισμός τιμών κτήσης ακίνητης περιουσίας, φορολογικός συντελεστής και παρακράτηση φόρου

- Τεκμήρια, αντικειμενικές δαπάνες και δαπάνες απόκτησης περιουσιακών στοιχείων

- Δήλωση πληροφοριακών στοιχείων μισθώσεων ακίνητης περιουσίας

 

iii) Για το έντυπο Ε2:

- Υπόχρεοι υποβολής και στοιχεία δήλωσης

- Αναλυτική κατάσταση για τα μισθώματα ακινήτων

- Συμπληρωματικά στοιχεία ακινήτων, εκμισθούμενα ακίνητα, ακίνητα που είναι ημιτελή ή μεταβιβάστηκαν ή αποκτήθηκαν με άλλο τρόπο

- Ειδικά ζητήματα Ε2: Υποβολή σε περίπτωση εγγάμων, φορολογία ανείσπρακτων ενοικίων, κενό ακίνητο, δωρεάν παραχώρηση, αγροτεμάχιο που εκμισθώνεται, υπεκμίσθωση ακινήτου, ακίνητα που ανήκουν σε ανήλικο προστατευόμενο μέλος

- Πρακτικό παράδειγμα συμπλήρωσης του εντύπου Ε2 και μεταφοράς των εισοδημάτων στον πίνακα 4Ε, του εντύπου Ε1

 

Στο κεφάλαιο Η΄ αναλύονται διατάξεις του Ν.4174/2013 (Κ.Φ.Δ.) σε σχέση με τα ακίνητα και ειδικότερα τα εξής:

- Πεδίο εφαρμογής

- Υποβολή δήλωσης ΕΝ.Φ.Ι.Α.

- Πρόγραμμα ρύθμισης οφειλών - τμηματικής καταβολής σε δόσεις

- Εξόφληση φόρου με μεταβίβαση σε τρίτο ακινήτου και εκχώρηση του τιμήματος στο Ελληνικό Δημόσιο

- Λήψη διασφαλιστικών μέτρων

- Αλληλέγγυα ευθύνη για την πληρωμή του ΕΝ.Φ.Ι.Α.

- Τόκοι εκπρόθεσμης καταβολής φόρου

- Διαδικαστικές παραβάσεις και πρόστιμα αυτών

- Παραβάσεις φοροδιαφυγής

- Πρόστιμο εκπρόθεσμης καταβολής του φόρου και πρόστιμο ανακριβούς δήλωσης ή μη υποβολής δήλωσης

- Υποχρεώσεις τρίτων για τον ενιαίο φόρο ιδιοκτησίας ακινήτων

- Τύπος, περιεχόμενο, υποδείγματα και διαδικασία χορήγησης πιστοποιητικού ΕΝΦΙΑ

- Ισχύς λοιπών αποφάσεων σχετικά με τα ακίνητα

 

Στο κεφάλαιο Θ΄ παρατίθενται αναλυτικές οδηγίες συμπλήρωσης του εντύπου Ε9 και ειδικότερα τα εξής:

- Περιουσιολόγιο ακινήτων

- Δήλωση στοιχείων ακινήτων Ε9 (υπόχρεοι, τρόπος και χρόνος υποβολής, δεδομένα ακινήτου, υποβολή τέκνων, συζύγων, σε περίπτωση θανάτου κλπ.)

- Οδηγίες χρήσης της ηλεκτρονικής εφαρμογής συμπλήρωσης  του Ε9

- Συμπλήρωση πίνακα 1: Στοιχεία Οικοπέδων και Κτισμάτων

- Συμπλήρωση πίνακα 2: Στοιχεία Αγροτεμαχίων

- Παραδείγματα συμπλήρωσης του Ε9

- Ειδικά ζητήματα συμπλήρωσης του Ε9

- Υποβολή Τροποποιητικής Δήλωσης Ε9

- Διαδικασία χορήγησης απαλλαγών από τον ΦΑΠ

- Διαδικασία διόρθωσης φορολογητέας αξίας ακινήτου

- Απόρρητο δηλώσεων Ε9

- Εκκαθαριστικό σημείωμα δήλωσης στοιχείων ακινήτου

 

Τέλος, όπως σε όλες τις εκδόσεις μας και για μεγαλύτερη διευκόλυνση των αναγνωστών μας, το παρόν βιβλίο συνοδεύεται από CD, το οποίο περιέχει:

• Έντυπα ΦΠΑ οικοδομών
• Εφαρμογή υπολογισμού αντικειμενικών αξιών
• Δήλωση εκχώρησης μισθωμάτων
• Δηλώσεις Μεταβίβασης, Κληρονομιάς ? Δωρεών ? Γονικών Παροχών
• Έντυπα διόρθωσης ΦΑΠ